مالیات ها قدیمی ترین موسسه مالی هستند. آنها در همان زمان به وجود آمدند که دولت ظاهر شد. مالیات در توسعه خود چندین بار شکل و محتوای خود را تغییر داد. مطالب ما به تفصیل مفهوم، موضوع و منابع قانون مالیات در روسیه را شرح خواهد داد.
قانون مالیات: مشخصات کلی
هر شاخه حقوقی در روسیه مجموعه ای از هنجارهای خاصی است که روابط اجتماعی را تنظیم می کند. قانون مالیات نیز از این قاعده مستثنی نیست. روابط اجتماعی مربوط به آموزش و جمع آوری مالیات را در سیستم بودجه تنظیم می کند.
نظام مالیاتی یکی از شاخه های حقوق مالی است. با این حال، آن را به عنوان یک نهاد اقتصادی و حقوقی جداگانه برجسته نیست. مسئله ماهیت مستقل قانون مالیات در سال 1998، زمانی که قانونگذاران تصمیم به ایجاد کد مالیاتی فدراسیون روسیه گرفتند، مطرح شد.
حوزه حقوقی مورد بررسی که تا به امروز همچنان در حال شکل گیری است، به ایفای نقشی اساسی در تحول اجتماعی-اقتصادی نظام، در توسعه دعوت می شود.تولید و تضمین وضعیت مالی کشور. در عین حال، منابع قانون مالیات بر حوزه های اداری، مدنی، کیفری و سایر حوزه های حقوقی تأثیر می گذارد.
بنابراین می توان شاخه حقوقی مورد نظر را به عنوان مهمترین حوزه نظام دولتی و به عنوان یک رشته علمی جداگانه مورد بررسی قرار داد. در هر دو مورد، سیستم منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه نقش مهمی ایفا می کند. بر اساس آنها موضوع، روش ها و ساختار صنعت حقوقی مالیاتی شکل می گیرد.
موضوع و روشها
موضوع، منابع و روش های حقوق مالیاتی توسط علمای حقوق تعیین شده است. نسخه های زیادی در مورد این یا آن عنصر صنعت حقوقی وجود دارد. یکی از روایات رایج در مورد موضوع قانون مالیات می‌گوید که این قانون مجموعه‌ای از دارایی‌های همگن و روابط اجتماعی شخصی غیرمالکی مرتبط است.
حوزه مقررات مالیاتی شامل روابط زیر است:
- تجدید نظر در برابر اسناد مقامات مالیاتی و همچنین عدم اقدام یا اقدامات مقامات؛
- تنظیم و اخذ هزینه ها و مالیات؛
- پاسخگو بودن برای ارتکاب جرایم مالی؛
- حمایت از منافع حقوق قانونی کلیه شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی؛
- اجرای کنترل مالیاتی بر رعایت قانون؛
- اجرای وظایف و تعهدات مالیاتی افراد توسط افراد.
روش شناسی صنعت حقوقی در نظر گرفته شده به دو گروه امری و امری تقسیم می شودغیر مثبت گروه امری، نظامی از نسخه های معتبر است. این یک روش نفوذ قانونی است که در آن دولت به طور مستقل رویه هایی را برای معرفی و پرداخت مالیات تشکیل می دهد. مردم به معنای واقعی کلمه مجبور به پیروی از دستورات دولت هستند.
گروه غیر مثبت روش ها با توصیه ها و تاییدیه ها همراه است. در قوانین مالیاتی، آنها بسیار به ندرت استفاده می شوند. تجلی روشهای غیرمجاز با مشورت با نمایندگان مراجع مالی، تعیین موضوعات حوزه قضایی و … امکان پذیر است.
سیستم منابع قانون مالیات
منبع حقوقی شکل بیرونی بیان قواعد و مبانی معین است. اعمال حقوقی قدرت دولتی، حاوی قوانین خاصی در صنعت حقوقی مالیاتی، مجموعه ای از منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه است.
همه مقررات به چند گروه طبقه بندی می شوند. در اینجا ارزش برجسته کردن دارد:
- معاهدات بین المللی روسیه؛
- قانون اساسی و قانون مالیات روسیه؛
- قوانین فدرال؛
- قوانین منطقه ای و اقدامات دولت های محلی.
کد مالیاتی مهمترین منبع هنجاری شاخه حقوقی مورد نظر است. این بر اساس تعدادی از قوانین فدرال ساخته شده است. در این مورد، همه منابع ذکر شده قانون مالیات دارای ارزش یکسانی هستند. آنها جزء لاینفک قانونگذاری مالی هستند و همچنین نوعی وجود قوانین مالیاتی، یعنی بیان خارجی آنها هستند.
همه منابعقوانین مالیاتی به طور رسمی تعریف شده، اجباری و قانونی هستند. آنها بر اساس اصل تفکیک قوا و بر اساس ماهیت فدرال دولت روسیه هستند.
منابع بین المللی قانون مالیات
نظام حقوقی روسیه کاملاً به هنجارها و مقررات بین المللی وابسته است. این موضوع در اصل 15 قانون اساسی کشور آمده است. هر شاخه حقوقی مبتنی بر مقررات بین المللی است و حتی بیشتر از آن نباید با آنها مغایرت داشته باشد. این قانون در حوزه مالیات نیز اعمال می شود.
حقوق بین الملل مدرن شامل گروه های زیر از معاهدات مالیاتی است:
- پیمانهای مالیات مضاعف ویژه؛
- توافقنامه کمک و همکاری متقابل در اجرای قوانین مالیاتی.
به طور جداگانه، شایسته است به کنوانسیون نمونه 1977 سازمان همکاری اقتصادی اشاره کنیم. این سند نحوه سازماندهی سیستم های مالیاتی بهینه را توضیح می دهد.
در 2 دسامبر 1994، دولت روسیه فرمان "در مورد انعقاد موافقتنامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت های کشورهای خارجی در مورد همکاری و تبادل اطلاعات در حوزه قوانین مالی" را تصویب کرد. چندین قرارداد مشابه با کشورهای مختلف منعقد شده است - به عنوان مثال، با ازبکستان (1995)، مولداوی (1996) و تعدادی از کشورهای دیگر.
همه معاهدات فوق به عنوان منابع در نظام قوانین حقوق بین الملل گنجانده شده است.قانون مالیات. بر اساس آنها، سیستم حقوقی داخلی در حال ساخت است.
کد مالیاتی فدراسیون روسیه
پس از پرداختن به منابع اصلی بین المللی حقوق مالیاتی، لازم است به قانون اصلی داخلی - قانون مالیات روسیه توجه شود. قانون چارچوب قانونی را برای تنظیم کلیه مراحل روابط مالیاتی تعریف می کند.
این چیزی است که او اصلاح می کند:
- فهرست جامع هزینه ها و مالیات هایی که در قلمرو روسیه وضع می شود. اصول ایجاد، معرفی و خاتمه انواع و اشکال خاصی از هزینه ها در مناطق فدراسیون روسیه.
- مبنای پیدایش، تغییر و خاتمه تعهدات مالیاتی.
- روال اجرای کنترل مالیاتی، انواع حسابرسی مالیاتی، مدت زمان اجرا و دفعات آنها، ثبت نتایج حسابرسی.
- مقررات اساسی در مورد مسئولیت جرایم مالیاتی.
خود کد به عنوان منبع قانون مالیات روسیه از دو بخش تشکیل شده است. احکام کلی یعنی مفاهیم و قواعد در قسمت اول قانون وضع شده است. روش محاسبه و پرداخت و همچنین انواع رژیم های مالیاتی در قسمت دوم این قانون تعیین شده است.
سیستم قانون مالیات
حقوق مالی شامل شاخه های زیادی است که یکی از آنها قانون مالیات نامیده می شود. این یک سیستم حقوقی مستقل است که متشکل از هنجارها و قوانین متوالی و به هم پیوسته است. این سیستم با اهداف، اهداف، اصول و روش های مشترک متحد شده است. ساخت و ساز آننه تنها به دلیل ساختار قانون مالیات، بلکه به دلیل نیازهای عملکرد اقتصادی.
قانون مالیاتی ترکیبی از قوانینی است که توسط دولت شکل گرفته و حمایت می شود. در عین حال، همه هنجارها هماهنگ و به هم پیوسته هستند، به همین دلیل است که یک سیستم یکپارچه با محتوای درونی خاص شکل می گیرد.
نظام حقوق مالیاتی دارای ویژگی هایی مانند وحدت، تعامل، تفاوت و قابلیت تقسیم، اجرای رویه ای، عینیت و مشروطیت مادی است.
قانون مالیاتی به دو بخش اصلی و ویژه تقسیم می شود. بخش کلی شامل هنجارهایی است که اصول اساسی، اشکال قانونی و روش های تنظیم روابط مالیاتی را تعیین می کند.
هنجارهای بخش ویژه به طور دقیق انواع خاصی از مالیات ها و هزینه ها، روش محاسبه و پرداخت آنها را تنظیم می کند. رژیم‌های مالیاتی ویژه نیز در اینجا متمایز می‌شوند - صنایع خاصی که مالیات در آنها عمل می‌کند.
قانون مالیات در نظام حقوقی داخلی
برای درک بهتر اینکه دقیقاً چه نقشی قانون مالیات در سیستم حقوقی روسیه ایفا می کند، لازم است به رابطه آن با سایر زمینه های حقوقی توجه شود.
منابع قوانین مالیاتی روسیه بر اساس قوانین و اصول قانون اساسی است. این نشان دهنده رابطه مستقیم بین نظام مالی و قانون اساسی است. هنجارهای قانون اساسی تعهد جهانی را برای پرداخت هزینه ها و مالیات های تعیین شده قانونی تعیین می کند (ماده 57). در اینجا ارائه شده استسیستم ویژه ای از ضمانت ها که مصالحه ای بین رعایت حقوق مالیات دهندگان و منافع عمومی مالی ایجاد می کند.
منبع اصلی قانون مالیات، قانون مالیات، قانون اساسی در سیستم نظام حقوقی مالی است. همسویی ناقص مرزهای مقررات حقوقی هر دو نظام حقوقی نیز گواه رابطه بین حقوق مالیاتی و مالی است. سیاست مالی بخشی از سیاست مالی است که بر سیاست اول اولویت دارد.
قانون مالیاتی ارتباط تنگاتنگی با نظام مدنی روابط دارد. بدیهی است که هر گونه مالیات بر اموال خصوصی یا پدیده های مرتبط وضع می شود. هر ملکی مشمول مقررات قانون مدنی است.
در نهایت شاخه حقوقی مورد نظر با شاخه های حقوقی کیفری و اداری مرتبط می شود. این امر توسط مؤلفه ضروری قانون مالیات اثبات می شود. برای امتناع از انجام وظایف مالیات دهندگان، یک شهروند ممکن است مسئول شناخته شود - اداری یا کیفری.
مالیات چیست؟
پس از پرداختن به ساختار، مفهوم و سیستم منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه، لازم است عنصر اصلی شاخه حقوقی در نظر گرفته شده - مالیات مشخص شود. مالیات به طور کلی یک پرداخت اجباری و جداگانه است. به منظور حمایت اقتصادی از فعالیت های ایالت، از یک سازمان یا شهروندان اخذ می شود.
منابع قانون مالیات فدراسیون روسیهرفع چهار ویژگی اصلی هر مالیات. به هر یک از آنها یک ویژگی داده می شود.
اولین ویژگی اجباری نامیده می شود. پرداخت مالیات یک تعهد قانون اساسی است، نه یک ژست خیریه. مالیات دهنده قادر به امتناع از انجام تعهدات خود نیست.
ماهیت فردی-معادل دومین ویژگی است. دولت موظف به انجام اقدامات متقابل به نفع مالیات دهندگان نیست. فقط منابع مالی دریافتی را جمع می کند و از آنها به نفع مردم استفاده می کند.
سومین علامت شخصیت پولی است. نیاز به پرداخت مالیات به صورت نقدی، و نه غیر نقدی، توسط انواع منابع قانون مالیات مشهود است.
آخرین علامت عمومی غیر هدف نامیده می شود. پرداخت مالیات یک ویژگی بی قید و شرط دولت است که بدون آن به سادگی ناپدید می شود. این کارمزدها و مالیات ها هستند که اکثریت قریب به اتفاق منابع درآمدی قدرت را تشکیل می دهند.
رویه مالیاتی
هزینه ای که توسط مقامات مرکزی یا منطقه ای از اشخاص حقیقی و حقوقی اخذ می شود، مالیات نامیده می شود. چگونه این مفهوم را تفسیر کنیم؟
منابع قانون مالیات فدراسیون روسیه از پنج عملکرد روش ارائه شده صحبت می کنند:
- عملکرد مالی - مرتبط با جمع آوری و انباشت منابع مالی دریافتی؛
- توزیعی - دولت منابع مالی را به مقامات مختلف و حوزه های عمومی منتقل می کند؛
- تنظیم - دولت مالیات را مدیریت می کند؛
- کنترل - قدرت طول می کشداقدامات برای محافظت از نظم مالی موجود؛
- تحریک - سیاست مالیاتی به دلیل عوامل اقتصادی خارجی مندرج در منابع قانون مالیات بهینه شده است.
مفهوم و انواع مالیات نیز در قانون ذکر شده است. بنابراین، شکل رویه مورد بررسی به عناصر آن بستگی دارد: پایه مالیاتی، دوره، نرخ، روش محاسبه و پرداخت مالیات و همچنین دوره پرداخت. بنابراین، مالیات می تواند غیر مستقیم و مستقیم، درآمدی و بخشی باشد.
اصول مالیات
برای تعیین اصول مالیات، باید به کد مالیاتی فدراسیون روسیه - منبع اصلی قانون مالیاتی مراجعه کنید. مفهوم مالیات بر اساس ماده 16 قانون بر اساس اصول زیر است:
- وحدت نظام عوارض و مالیات؛
- قطعیت و ثبات سیستم؛
- تشکیل سه سطحی سیستم مالیاتی روسیه (ما در مورد مقامات فدرال و منطقه ای و همچنین خودگردانی محلی صحبت می کنیم).
قانون اصولی مانند اثربخشی بی طرفی هزینه ها، تحرک و کشش، بهینه بودن سیستم و برابری (هماهنگی) منافع دولت و مالیات دهندگان را پیش بینی نمی کند.
مشخصات قانونی اصول با هدف ترویج کاربرد گسترده آنها در عمل است.
