اقتصاد بازار یک سیستم فوق العاده پیچیده است. پیدا کردن جای خود در آن چندان آسان نیست، به خصوص وقتی صحبت از تجارت باشد. هم اشخاص حقوقی و هم کارآفرینان فردی باید به دقت از وضعیت مالی خود مراقبت کنند. حسابرسی نقش مهمی در این مراقبت دارد. همه با برنامه ریزی و اجرای حسابرسی آشنا نیستند. این رویه چیست، چگونه اجرا می شود؟ بیایید سعی کنیم مطالب خود را بفهمیم.
ممیزی چیست؟
در لاتین کلمه audio وجود دارد که به معنای "شنونده"، "شنیدن" است. کسی که می تواند گوش دهد می تواند کمک کند. به عنوان مثال، این یک دکتر است که در مورد وضعیت سلامت یک بیمار با خبر شده است. با درک علل بیماری، او آماده شروع درمان است. در حوزه اقتصادی هم حسابرس همان دکتر است. فقط هدف اصلی آن درمان نیست، بلکه جستجوی مشکلات، شاید بتوان گفت، بیماری است.
تأیید مالی یک رویه اجباری برای همه اشخاص حقوقی است. سالی یکبار سازمان ها باید به برنامه ریزی و انجام ممیزی توجه کنند. شما می توانید این کار را اغلب انجام دهید، اما همه چیز به اراده شخص حقوقی بستگی دارد.
حسابرس وضعیت مالی و اقتصادی سازمان را بررسی می کند. دانش و مهارت او بسیار بیشتر از مثلاً یک حسابدار است. این به دلیل توسعه مداوم روش حسابرسی در 30 سال گذشته است. از زمان پرسترویکا، شکل گیری فعال بازار در کشور آغاز شد. اما بدون اقدامات کنترلی و نظارتی با کیفیت بالا نمی توان یک اقتصاد قوی شکل داد. کنترل عمدتاً توسط دولت اعمال می شود. در عین حال، هدف او تحمیل خدمات خود نیست، بلکه ایجاد سیستمی است که در آن اشخاص حقوقی در امور حسابرسی مالی و برنامه ریزی حسابرسی مستقل تر شوند.
اهداف و اهداف ممیزی
هدف از حسابرسی تعیین صحت و اتکای صورتهای مالی واحدهای اقتصادی مختلف است. این نیز در قانون فدرال "در مورد حسابرسی در فدراسیون روسیه" ثابت شده است. در جریان حسابرسی، به دست آوردن شواهد کافی و دقیق ضروری است تا به حسابرسان اجازه دهد با اطمینان در مورد انطباق گزارش های موجود با هنجارهای قانون روسیه صحبت کنند.
در طول حسابرسی مالی، باید به اهداف زیر دست یافت:
- شناسایی کامل ذخایر مالی و تأیید انطباق آنها با داده های مشخص شده در اسناد؛
- بررسی کامل، صحت و قابلیت اطمینان گزارش کلیه هزینه ها، ذخایر، امور مالی و وجوه قرض گرفته شده؛
- تأیید قابل اعتماد بودن گزارش ها یا نتیجه گیری در مورد غیرقابل اعتماد بودن آنها؛
- کنترل بر رعایت قوانین روسیه.
ممکن است درک اهداف کمی سخت به نظر برسد، بنابراین وکلا توانستند آنها را دوباره فرموله کنند. بنابراین، برنامه ریزی و انجام ممیزی ها برای بررسی وضعیت اقتصادی سازمان ضروری است:
- درباره اعتبار گنجاندن مقادیر معینی در گزارشات؛
- در مورد مقبولیت کلی گزارش؛
- برای کامل بودن و دقت محاسبات؛
- در مورد وفاداری ارزیابی ارائه شده به سازمان توسط اقدامات آن؛
- برای تقسیم موجودی؛
- در مورد باز بودن و صحت اطلاعات مندرج در صورتهای مالی.
بنابراین، وظیفه شرکت های حسابرسی انجام حسابرسی کامل از یک سازمان است. در صورت شناسایی مشکلات، حسابرسان موظفند به آنها اشاره کرده و از شرکت بخواهند که وضعیت را فورا اصلاح کند.
صداقت، بی طرفی و رازداری
اصول برنامه ریزی حسابرسی و اجرای آن تقریباً یکسان است. همه آنها در فصل اول قانون فدرال مربوطه ذکر شده است.
اولین اصل، بررسی یکپارچگی است. این کامل بودن و دقت اقدامات انجام شده است که اساس حرفه ای گری است. هم حسابرسان و هم زیردستان آنها ملزم به سازماندهی شایسته و کارآمد فعالیت های خود هستند. مخفی کردن اطلاعات مهم از یکدیگر، دخالت در کار، نشان دادن بی کفایتی و غیره ممنوع است.
اصل بعدی برنامه ریزی حسابرسی و آناجرا را بی طرفی می گویند. این یک اصل بسیار مهم است، زیرا با مفهوم عینیت تأیید مرتبط است. به طور خلاصه، همه کارها باید صادقانه و صادقانه انجام شود. هیچ مانعی نباید در تعیین دقیق نتایج اختلال ایجاد کند. اصل بی طرفی توسط برخی از تضمین های ثابت شده در قانون فدرال پشتیبانی می شود. به ویژه، این ممنوعیت حسابرسی های متعدد توسط یک حسابرس، عدم پذیرش حسابرسی مالی توسط شخصی که از بستگان واحد مورد حسابرسی است و غیره است.
اصل سوم محرمانگی است. کلیه اطلاعات دریافتی از حسابرس به واحدهای مورد حسابرسی باید محافظت شود. این امر به ویژه در مورد رویه برنامه ریزی حسابرسی صادق است. امنیت و محرمانه بودن اطلاعات ارائه شده امکان تأیید دقیق تر و بی طرفانه تر را فراهم می کند.
حرفه‌ای بودن، استقلال و قابلیت اطمینان
اصل حرفه ای بودن بر چند تضمین مهم استوار است. به ویژه، اینها الزامات ویژه ای برای تحصیلات، مهارت ها و توانایی های حسابرسان هستند. به دست آوردن شغل در یک شرکت بررسی دقیق مالی آسان نیست. این بسیار دشوارتر از گرفتن یک مدیر یا حسابدار است. فقط باید به این فکر کرد که چه تعداد مسئولیت به حسابرسان محول شده است. علاوه بر این، درک فعالیت‌های اقتصادی شرکت‌های غیرمشابه، در یک بازه زمانی محدود، کاری فوق‌العاده دشوار و گاهی حتی غیرممکن به نظر می‌رسد. برای اینکه همه چیز خوب و بدون یک اشتباه پیش برود، باید اصل حرفه ای بودن را به خاطر بسپارید. این دانش کسب و کار است، علاقه به آناو، احترام به آداب معاشرت حرفه ای و توانایی ارزیابی منطقی اقدامات خود را دارد.
اصل بعدی استقلال است. این ایده ای است که ارتباط نزدیکی با مفهوم بی طرفی دارد. برخی حقوقدانان استقلال را به عنوان ضمانت می دانند نه اصول و ایده های اساسی. مسئله این است که حسابرسان مانند قضات به طور مستقل فعالیت های خود را سازماندهی می کنند. آنها فقط قانون را رعایت می کنند. هیچ کس نمی تواند حسابرسان را تحت فشار قرار دهد یا به هیچ وجه در فعالیت آنها دخالت کند. هرگونه اقدام به رشوه دادن به اشخاصی که نظارت مالی انجام می دهند طبق قوانین کیفری مجازات خواهند شد.
آخرین اصل مهم در انجام، سازماندهی و برنامه ریزی حسابرسی، تمرکز بر فرآیند به دست آوردن شواهد است. این یک روش منطقی و قانونی برای نتیجه گیری قابل اعتماد قبل یا بعد از حسابرسی است. همه شواهد باید قابل تایید باشند. از آنجایی که حسابرسی در یک دوره زمانی محدود انجام می شود، بررسی کل اقتصاد شرکت به سادگی غیرممکن است. بنابراین شرکت های حسابرسی فعالیت های خود را کمی ساده می کنند. آنها با افراد ممیزی شده مصاحبه می کنند و سپس برخی از شواهد را برای صحت بررسی می کنند.
بنابراین، هدف از برنامه ریزی و اجرای حسابرسی بر پایه شش اصل مهم استوار است. دو شکل اصلی بررسی دقیق مالی وجود دارد که باید در ادامه مورد بررسی قرار گیرد.
ممیزی داخلی
نظارت مالی و اقتصادی دو شکل اصلی دارد: بیرونی و داخلی. هر دوی این اشکال از نظر دامنه و هدف متفاوت هستند. بنابراین، برنامه ریزی حسابرسی داخلی توسط فدرال تعیین می شودهدف قانون این کمک به نهادهای حاکم در اجرای نظارت مؤثر بر پیوندها و عناصر مختلف کنترل است. وظیفه اصلی حسابرسان داخلی تامین نیازهای دولت ها در زمینه ارائه اطلاعات کنترلی است. ارزیابی از کفایت سیستم های کنترل و اثربخشی فعالیت های آنها ارائه شده است.
حسابرسی داخلی به اشکال مختلفی ارائه می شود. می تواند عملکردی باشد، یعنی با هدف ارزیابی بهره وری و کارایی اقتصاد. همچنین یک فرم سازمانی و فنی حسابرسی وجود دارد. این در نظارت بر سطوح مختلف مدیریت و همچنین کنترل برای امکان سنجی فناوری یا سازمانی آنها بیان می شود.
بیشتر اوقات حسابرسی داخلی در سیستم بانکی استفاده می شود. از آنجایی که موسسات اعتباری ساختار بسیار پیچیده و گسترده ای دارند، بررسی آنها به صورت جزئی آسانتر است. سود عملی حسابرسی مالی داخلی اغلب بسیار بیشتر از حسابرسی خارجی است. یک عیب عمده نیاز به تکرار مداوم ممیزی است. بنابراین، این روش باید نه یک بار در سال، بلکه بسیار بیشتر انجام شود. مشکل دیگر برنامه ریزی فرآیند حسابرسی است. همه سازمان‌ها زمان لازم برای توسعه دائمی برنامه‌های حسابرسی را ندارند.
ممیزی خارجی
شکل خارجی حسابرسی اقتصادی و مالی پیچیده تر و گسترده تر است. هدف اصلی چنین چکی ارائه اطلاعات واقعی، عینی و دقیق در مورد واحد مورد رسیدگی است.
حسابرسی خارجی تحت قرارداداساس وظیفه کسانی که وضعیت مالی شرکت را بررسی می کنند، ارزیابی کل سازمان است، نه برخی از بخش های آن. ممیزی خارجی الزامی است. سازمان ها موظفند سالی یک بار آن را اجرا کنند. وظایفی که حسابرسان انجام می دهند گاهی به هم مرتبط نیستند و بنابراین ممکن است نتیجه حسابرسی همیشه دقیق نباشد. همه چیز به حرفه ای بودن هر دو طرف و به تمایل حسابرس برای انجام نظارت با کیفیت بستگی دارد.
عمق بررسی خارجی متفاوت است. این توسط قرارداد تعیین می شود که در مرحله برنامه ریزی حسابرسی تنظیم می شود. موارد ضروری، یعنی شرایط اجباری قرارداد، تأیید اسناد حسابداری، محاسبه بودجه سازمان، ارزیابی میزان درآمد و غیره است. اختیاری، یعنی معیارهای اضافی نیز وجود دارد. واحد حسابرسی شده از قبل در مورد آنها با مرجع حسابرسی توافق می کند. نمونه‌هایی از شرایط اختیاری فعالیت‌هایی مانند پیش‌بینی، ارزیابی عمیق، مشاوره، بهداشت و غیره هستند.
ممیزی از پیش برنامه ریزی شده
در نهایت، لازم است در مورد مراحل برنامه ریزی حسابرسی صحبت کنیم. کنترل بر یک شرکت نمی تواند به همین شکل ایجاد شود، آماده سازی دقیق برای تأیید همیشه مورد نیاز است.
اولین گام در برنامه ریزی یک رویه، فعالیت از پیش برنامه ریزی شده یا قراردادی است. این زمان از اراده مشتری تا انعقاد مستقیم قرارداد است. مشتری شرکت حسابرسی مورد نیاز را پیدا می کند و پس از آن شرایط و اشکال حسابرسی را تعیین می کند. این یک گام بسیار مهم است، زیراسازمان های بزرگ زمان و فرصت کمی برای توجه به مراجع نظارتی دارند. برای جلوگیری از بروز مشکلاتی در قالب خرابی های ناگهانی و در نتیجه تأخیر حسابرسی، باید به دقت در مورد یک تاریخ مناسب برای تأیید فکر کنید.
باید در نظر گرفت که حسابرسی خارجی و گاهی اوقات حسابرسی داخلی دلیلی برای توقف فعالیت یک شرکت نیست. مدیریت شخص حقوقی فقط به طور موقت با وظایف اضافی مواجه خواهد شد.
در مرحله از پیش برنامه ریزی شده سازماندهی بازرسی، مشتری باید بلافاصله تمام مدارک لازم را آماده کند. فهرست کاملی از اوراق بهاداری که باید برای حسابرسان صادر شود را می توان با خود شرکت که مشتری برای آن اعمال می کند، روشن کرد.
مشتری باید فوراً به برنامه ریزی حسابرسی و برنامه حسابرسی فکر کند. موضوع این است که برنامه فقط توسط یک نمونه کنترل ساخته نمی شود. خود مشتری نیز باید در توسعه آن سهیم باشد. در غیر این صورت، ممکن است اتفاقی بسیار ناخوشایند برای حسابرسی شونده رخ دهد. به عنوان مثال، در طول ممیزی معلوم می شود که تعدادی از اقدامات اختیاری که برای مشتری کاملا غیر ضروری است، اجرا می شود. برای جلوگیری از این امر باید به مرحله پیش برنامه ریزی سازمان توجه ویژه شود.
برنامه ریزی حسابرسی
ممیزی باید با دقت آماده شود. این در دو مرحله انجام می شود: مرحله اول، از پیش برنامه ریزی شده، که قبلاً آن را برچیده ایم. بعد خود برنامه ریزی حسابرسی می آید. در اینجا دو مرحله وجود دارد: تنظیم قرارداد و توسعه یک برنامه. گاهی اوقات قرارداد برنامه است. مشابهاتصال اسناد برای اجرای تأیید خارجی مشخصه است. در سایر موارد، عقد عملی است که حاکی از نام، نام خانوادگی، شرایط و نحوه پرداخت است. برنامه به طور جداگانه تشکیل شده است.
قرارداد حسابرسی چیست؟ طبق قانون، این یک سند رسمی است که راه های ارتباط بین شرکت (مشتری) و سازمان حسابرسی (مجری) را نشان می دهد. از آنجایی که هر دو طرف کارآفرین هستند، قرارداد مطابق با هنجارهای قانون مدنی تنظیم شده است. ممکن است شامل شرایط ضروری و اختیاری باشد. هنگام برنامه ریزی حسابرسی داخلی، می توان چندین قرارداد برای مراحل مختلف حسابرسی تنظیم کرد. آنچه در سند نشان داده شده است:
- نام طرفین، اطلاعات تماس آنها؛
- حقوق و تعهدات هر دو طرف؛
- موضوع قرارداد ارائه خدمات حسابرسی؛
- شرایط خدمات؛
- مسئولیت طرفین؛
- هزینه خدمات حسابرسی.
در جایی که در مورد شرایط ارائه خدمات گفته می شود، لازم است شرایط و مراحل، هدف و موضوع آنها و نیز ارجاعات به قانون نوشته شود. بند مربوط به حقوق و تعهدات اطلاعاتی را در مورد شکل تأیید، سطح استقلال هر یک از طرفین، دسترسی به پایگاه اطلاعاتی و دفع اسناد کاری نشان می دهد.
پرداخت خدمات
جایگاه مهمی در مرحله برنامه ریزی حسابرسی توسط آیتم پرداخت برای خدمات ارائه شده اشغال شده است. طبق قانون، چهار شکل قانونی پرداخت برای حسابرسی وجود دارد.
فرم اولپرداخت آکورد نامیده می شود. از قبل تعیین شده و قبل از شروع حسابرسی در قرارداد ثابت شده است. بسیاری از حسابرسان بسته به توانایی های مالی مشتری و پیچیدگی کار بیشتر، مبلغ را خودسرانه تعیین می کنند.
پرداخت مبتنی بر زمان در بازار خدمات امروزی گسترده است. پیمانکار نمایندگی سازمان حسابرسی هزینه کار را از قبل نمی گوید. قیمت فقط پس از اتمام کار مشخص می شود. این راحت ترین روش پرداخت نیست، زیرا برای مشتری دشوار است که پیش بینی کند روی چه قیمتی می تواند حساب کند. همه چیز به زمان و پیچیدگی کار در حال انجام بستگی دارد.
نوع بعدی پرداخت، کار جزئی نامیده می شود. محاسبه قیمت یک عملیات توسط حسابداران مشتری و مستقیماً توسط پیمانکار تعیین می شود. پرداخت تکه ای برای خدمات راحت ترین مورد ارائه شده است، زیرا شکل و قیمت آن را می توان از قبل محاسبه کرد. با پیشرفت سفارش، واحد حسابرسی شده ممکن است درخواست کار اضافی کند.
پرداخت ترکیبی، آخرین فرم ممکن، ترکیبی از تمام روش‌های پرداخت ذکر شده در بالا است. استفاده از این روش پرداخت در شرکت های بزرگ و پیچیده راحت است. نکات مختلفی در نظر گرفته شده است. این، برای مثال، توان پرداخت مالی مشتری، اشکال انتخابی خدمات، یا تعداد کل صورتهای مالی است.
بنابراین برنامه‌ریزی یک حسابرسی حتی از خود حسابرسی یک روش سخت‌تر است. اگر در اجرای حسابرسی مالی و اقتصادی به پیمانکار اولویت داده شود، فقط مشتری باید در برنامه ریزی مشارکت داشته باشد.
مراحلچک
با در نظر گرفتن استانداردهای برنامه ریزی حسابرسی، باید کمی در مورد خود روش حسابرسی مالی و اقتصادی صحبت کنیم. پس از برنامه ریزی، حسابرسان بین بخش ها توزیع شده و شروع به کار می کنند. هر فردی که چک را اجرا می کند طبق پرسشنامه ای که از قبل تهیه شده است عمل می کند. پرسشنامه نوعی کتابچه راهنمای روش شناختی است که حاوی شواهد دریافتی از مشتری است. اطلاعات کتابچه راهنمای کاربر با داده های واقعی تأیید می شود. در صورت مشاهده تناقض، حسابرسان باید هوشیار باشند. تمام مشکلات سازمانی و عملکردی در یک پروتکل ویژه ثبت خواهد شد.
عمق حسابرسی به شکل حسابرسی بستگی دارد. اگر تأیید خارجی باشد، تعداد کمی از اجراکنندگان وجود خواهد داشت. احتمالاً حتی نیازی به جدایی هم نخواهند داشت. آنها به سرعت وضعیت واقعی شرکت را با داده های پرسشنامه مقایسه می کنند و پس از آن سازمان را ترک می کنند. اگر حسابرسی داخلی باشد، همه چیز بسیار جدی تر خواهد بود. اجراکنندگان به چند گروه تقسیم می‌شوند و پس از آن نظارت کامل بر حوزه تولید، سازمانی یا عملکردی را آغاز می‌کنند.
بسته شدن حسابرسی در همه اشکال فهرست شده تأیید یکسان است. پروتکلی تنظیم می شود که بیانگر نقاط ضعف سازمان، ناهماهنگی های مختلف، مشکلات، تهدیدها و … است. مشتری با لیست آشنا شده و متعهد می شود در آینده نزدیک تمامی مشکلات را اصلاح کند. در نتیجه سندی در مورد نتایج ممیزی صادر می شود.
