در عمل، شرایطی وجود دارد که شهروندان از طریق انعقاد قراردادهای وام از سازمان ها وام می گیرند. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، این مستلزم ظاهر شدن درآمد از وام گیرنده به صورت درصدی از مزایای مادی است. نماینده مالیات در اینجا سازمانی است که چنین وامی را صادر کرده است. در مقاله ما، آنچه که در آن است، مزایای مادی و همچنین ویژگی های دسته را در نظر خواهیم گرفت. علاوه بر این، ما دلایل ظاهر آن و روش مالیات را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد.
چارچوب قانون مدنی برای وام
روابط وام معمولاً از طریق یک قرارداد وام رسمیت می یابد که طبق آن وام دهنده (طرف اول) پول یا چیزهای دیگری را که از نظر خصوصیات عمومی متفاوت است به مالکیت وام گیرنده (شخص دوم) منتقل می کند. در مقابل، وام گیرنده مسئول استهمان مقدار وام (مقدار پول) یا به همان میزان از سایر چیزهای دریافتی او با همان کیفیت و نوع به قرض دهنده برگرداند. چنین قوانینی در بند 1 هنر پیش بینی شده است. 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه. باید اضافه کرد که ارزش ارز و ارز خارجی نیز می تواند موضوع یک قرارداد وام در فدراسیون روسیه باشد.
قرارداد از لحظه انتقال وجه یا سایر موارد معتبر تلقی می شود. طبق بند 1 هنر. 808 قانون مدنی فدراسیون روسیه، در صورتی که میزان آن کمتر از 10 برابر حداقل دستمزد تعیین شده توسط قانون نباشد، این توافقنامه بین شهروندان باید به صورت کتبی منعقد شود. اگر وام دهنده یک سازمان باشد، بدون توجه به مبلغ، قرارداد منحصراً به صورت کتبی منعقد می شود.
رسید سود
فایده مادی وام را در نظر بگیرید. ذکر این نکته ضروری است که وام دهنده حق دارد مستقیماً از وام گیرنده سود مبلغ وام را به ترتیب و میزان تعیین شده در قرارداد دریافت کند، مگر اینکه قوانین دیگری در قرارداد قرضه یا قانون لازم الاجرا پیش بینی شده باشد. کشور. در صورت عدم شرط در قرارداد در مورد میزان سود، میزان آنها با نرخ موجود در محل وام دهنده مشخص می شود. هنگامی که یک شخص حقوقی است، ما در مورد محل آن صحبت خواهیم کرد، جایی که نرخ معین فعلی سود بانکی (به عبارت دیگر، نرخ تامین مالی مجدد) و همچنین در زمانی که وام گیرنده مبلغ بدهی یا قسمت خاص آن را تحت پرداخت می کند. بند 1 هنر. 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
طبق بند 4 هنر. 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه پس از بازگشتمبلغ وام که طبق بند 2 هنر با بهره ارائه می شود. 810 قانون مدنی فدراسیون روسیه، وام دهنده حق دارد از وام گیرنده سود پیش از برنامه زمان بندی شده تحت قرارداد وام دریافت کند، که شامل آن می شود تا روزی که مقدار پول به طور کامل یا جزئی بازگردانده شود..
به موجب هنر. 210 قانون مالیات در حال اجرا در قلمرو فدراسیون روسیه، هنگام شناسایی پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، درآمد به شکل منافع مادی از مالیات بر درآمد شخصی نیز در نظر گرفته می شود. شایان ذکر است که یک شهروند ممکن است در سه مورد از مزایای مادی برخوردار شود. از جمله:
- سود مادی از پس انداز بهره. در مورد استفاده از پول قرض گرفته شده اعتباری دریافت شده از کارآفرینان یا سازمان ها ایجاد می شود. استثنا در این مورد، تراکنش با کارت های اعتباری در طول دوره بدون بهره است که در قرارداد در مورد ارائه کارت های اعتباری تعیین شده است.
- منفعت مادی ناشی از صرفه جویی در خرید محصولات تجاری (خدمات، خدمات) از شهروندان، کارآفرینان فردی یا سازمان ها تحت یک قرارداد قانون مدنی. یک پیش نیاز در اینجا وابستگی متقابل آنها به یک فرد است.
- درآمد در قالب منافع مادی حاصل از تحصیل اوراق بهادار.
سود ناشی از پس انداز سود
سود مادی وام بدون بهره را در نظر بگیرید. بنابراین، اگر پول مطابق با توافق چنین وامی دریافت شده باشد، وام گیرنده این فرصت را دارد که در پرداخت بهره پس انداز کند. این بدان معنی است که او سود دریافت می کند که طبق قوانین مقرر در قانون مالیات ، مالیات بر درآمد شخصی از آن کسر می شود.شایان ذکر است که سود مادی وام بدون بهره نیز زمانی ظاهر می شود که شرایط قرارداد یا قرارداد قرض الحسنه مستلزم پرداخت سود باشد اما ارزش آنها کمتر از 9% باشد (مطابق با وام ارزی). این مبلغ نیز ممکن است 3/4 نرخ ریفاینانس باشد. بانک روسیه، که در تاریخ دریافت پول قرض گرفته شده (طبق وام روبل) تنظیم شده است.
همه جا استثنا وجود دارد
یک استثنا از این قاعده، سود مادی دریافتی از پس‌انداز سود مستقیماً برای استفاده از پول قرض‌شده است که مالیات‌دهنده در واقع برای تحصیل یا ساخت یک آپارتمان مسکونی، خانه، اتاق یا بخش‌هایی از آنها در قلمرو فدراسیون روسیه. از هنر. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شرح زیر است: اگر مالیات دهنده استفاده از وجوه قرض گرفته شده برای خرید مسکن را مستند کرده باشد، مالیات بر درآمد شخصی. افرادی که از پس انداز سود بهره مند می شوند با نرخ 13 درصد کسر می شوند. در شرایط دیگر، به عبارت دیگر، در صورت مفقود شدن اسناد، نرخ 35% خواهد بود.
این رویه در درجه اول برای آن دسته از درآمدهایی اعمال می شود که به صورت سود مادی پس از 2005-01-01 دریافت شده اند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 2006-16-06). چه نوع اسنادی را که مالیات دهندگان متعهد می شوند تا هدف مورد نظر پول قرض گرفته شده را تأیید کنند، در قانون مالیات در حال اجرا در قلمرو فدراسیون روسیه ذکر نشده است. مطابق نظر متخصصان وزارت دارایی، نوع اوراق تأیید کننده هدف وام برای تملک مناطق مسکونی بستگی به روش و نحوه پرداخت برای املاک و مستغلات تحصیل شده دارد (نامه ای از2007-02-04).
رویه مالیاتی
مطابق با مفاد بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر یک شرکت روسی به کارمند خود وام داد و در همان زمان سود مادی را با نرخ بهره دریافت کرد، ساختار وام متعهد می شود که میزان مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه کند. و سپس از درآمد کارمند کسر و به بودجه دولت واریز می شود. لازم به ذکر است که کسر مالیات به ازای هر پولی که شرکت به کارمند خود تعلق می گیرد ضروری است. به عنوان یک قاعده، این زمانی انجام می شود که آنها پس از واقعیت پرداخت شوند. همچنین ممکن است مالیات از پول مؤدی که طبق دستور وی به اشخاص ثالث پرداخت می شود، کسر شود. لازم به یادآوری است که مبلغ مالیاتی که شرکت می تواند کسر کند، به هیچ عنوان نباید بیش از 50 درصد مبلغ پرداختی باشد. کارمندان بخش مالی متوجه می شوند که نماینده مالیات برای انجام وظایف خود به وکالت نامه خاصی از کارمند نیاز ندارد.
گاهی اوقات اتفاق می افتد که نماینده مالیاتی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند. افراد از وام گیرنده به یک دلیل بسیار ساده: کارمند به هیچ وجه درآمدی از نماینده برای مالیات و هزینه دریافت نمی کند. در این صورت، مؤسسه متعهد می‌شود اطلاعات مربوط به عدم توانایی در کسر پرداخت مالیات و انتقال اطلاعات مربوط به میزان بدهی مربوط به مؤدی (طبق بند 5 ماده) را به صورت کتبی به سازمان مالیاتی محل ثبت خود گزارش دهد. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مزایای نوظهور
تاریخ وقوع منفعت مادی، تاریخ پرداخت سود طبق قرارداد قرض الحسنه یا قرض الحسنه است. به عنوان مثال، طبق قوانین قرارداد، کارمند متعهد می شود که هر ماه حداکثر تا پانزدهمین روز سود پرداخت کند. بنابراین، سود مادی وام بدون بهره هر ماه در همان تاریخ ها ظاهر می شود. توافق ممکن است پرداخت سود را همزمان با بازگرداندن مبلغ وام پیش بینی کند. در این مورد، میزان سود تحت قرارداد وام، به عنوان یک قاعده، تنها یک بار در پایان دوره توافق آشکار می شود. در صورتی که وام در سال جاری مسترد نشد و سود مربوطه پرداخت نشد، محاسبه سود طرح مادی در پایان سال، به عبارت دیگر در 31 دسامبر انجام می شود. اگر شرکت وام بدون بهره صادر کرده باشد، در این صورت تاریخی که وام گیرنده در قالب سود مادی درآمد دریافت می کند، تاریخی است که پول قرض گرفته شده برگردانده می شود (طبق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2007-02-04)..
تعیین پایه مالیات
شایان ذکر است که مالیات بر درآمد شخصی بر سود مادی ناشی از وام را می توان به عنوان مازاد بر درصد استفاده از وجوه دریافت شده به صورت اعتباری تعریف کرد که به عنوان 3/4 نرخ تامین مالی مجدد فعلی محاسبه می شود. بیش از درصد، که بر اساس شرایط توافق محاسبه می شود. این محاسبه از نرخ بازپرداختی استفاده می کند که توسط بانک روسیه بلافاصله در تاریخ دریافت پول قرض گرفته شده تعیین می شود. در عین حال اصلاً فرقی نمی کند که در مدت استفاده از این پول تغییر کرده باشد یا خیر.
محاسبه بر اساسنرخ فعلی تامین مالی
بعد، توصیه می شود میزان بهره برای استفاده از پول قرض گرفته شده را بر اساس نرخ فعلی تامین مالی مجدد و سپس - از نرخ بهره تعیین شده توسط قرارداد وام محاسبه کنید. محاسبه مطابق با فرمول انجام می شود: SUM=SUM x 3/4 نرخ تامین مالی مجدد. x K: 365 (366) روز، درصد روزها، که در آن SUM مبلغ وام است. K - تعداد روزهای استفاده از وام.
شایان ذکر است که در وضعیت دوم به جای نرخ ریفاینانس، چیزی بیش از میزان سود طبق قرارداد اخذ نمی شود. برای به دست آوردن نتیجه نهایی، مقدار دوم را از مقدار اول کم کنید و در 35% ضرب کنید.
پایه مالیاتی بر حسب منافع مادی ناشی از پس‌انداز سود اعتبارات (وام) به ارز یک کشور خارجی باید به‌عنوان مازاد بر مبلغ بهره برای استفاده از پول قرض‌گرفته تعیین شود که بر اساس آن محاسبه می‌شود. نرخ 9 درصد در سال، بیش از درصدی که بر اساس مفاد توافقنامه محاسبه می شود. الگوریتم محاسبه مانند وام های روبلی است.
برای محاسبه سود مادی باید تعداد روزهای استفاده از وام را تعیین کنید. تاریخ شروع، روزی است که وام صادر می شود و تاریخ پایان، روزی است که قبل از بازپرداخت وام است. در صورتی که وجوه در سال جاری برگردانده نشود، اما سود طبق شرایط پرداخت شود، تاریخ پایان آخرین روز تعلق سود است. در صورتی که وام در سال جاری صادر شده باشد و قبلاً در همان سال تقویمی داده شده باشدمحاسبه مزایای طرح مواد، سپس تاریخ شروع، روزی خواهد بود که پس از آخرین روز درج شده در محاسبه قبلی تشک می باشد. مزایا.
بیایید یک مثال را در نظر بگیریم
بنابراین، بیایید یک مثال بزنیم. فرض کنید، در تاریخ 1 ژوئیه 2007، یک شرکت وامی به یکی از کارکنان خود با دوره بازپرداخت 1 فوریه 2008 صادر کرد. مطابق با شرایط قرارداد فعلی، وام گیرنده متعهد می شود که در دو مرحله سود پرداخت کند: در اکتبر. 1، 2007، و همچنین در تاریخ بازپرداخت وام. در این صورت محاسبه سود مادی یک بار اجرا می شود. وجوه قرض شده به مدت 122 روز در استفاده مؤدی بوده است، یعنی از تاریخ صدور وام (1 ژوئیه 2007) تا آخرین روز محاسبه سود (به عبارت دیگر 30 سپتامبر، 2007).
در سال 2008، سود نیز فقط یک بار محاسبه می شود. مالیات دهنده ظرف 123 روز از وجوه قرض گرفته شده استفاده خواهد کرد: از روز بعد از آخرین روز درج شده در محاسبه قبلی مزایا (به عبارت دیگر، 1 اکتبر 2007)، تا روز قبل از روز برگشت وام (31 ژانویه، 2008).
اگر وام بدون بهره در سال معینی صادر شده باشد، شروع استفاده از آن مصادف با تاریخ صدور مستقیم است. پایان دوره در این مورد مطابق با تقویم به آخرین روز سال می رسد. فرض کنید در سال های گذشته وام بدون بهره صادر شده است. در چنین شرایطی، تاریخ شروع همان روز بعد از آخرین روز درج شده در محاسبه سود طرح مادی در زمان قبلی است وتاریخ بازپرداخت وام نهایی شناخته می شود.
منفعت از خرید بانک مرکزی
افراد (شهروندان) این فرصت را دارند که به طرق مختلف مالکیت برخی اوراق بهادار را به دست آورند، اما منافع مادی تنها زمانی حاصل می شود که آنها به صورت رایگان دریافت شوند یا با قیمت هایی کمتر از قیمت بازار خریداری شوند. شایان ذکر است که مطابق مقررات جاری قانون فدرال، در تاریخ 22 آوریل 1996، تحت عنوان "در بازار اوراق بهادار"، اوراق بهادار منتشر شده مجاز به گردش در بازار اوراق بهادار سازمان یافته هستند. در میان آنها سهام، اوراق قرضه شرکتی و دولتی و همچنین گواهی پس انداز و سپرده وجود دارد.
بخش پایانی
بنابراین، ما به طور کامل مقوله سود مادی را در نظر گرفته ایم، مفهوم، تعریف، علل، ویژگی ها و رویه مالیات را تحلیل کرده ایم. علاوه بر این، ما یک محاسبه انجام دادیم، همه چیز را در یک مثال خاص نشان دادیم. در خاتمه لازم به ذکر است که پرداخت های مطابق با قراردادهای کار، کپی رایت و قانون مدنی که موضوع آن ارائه خدمات و انجام کار است، مشمول مالیات مالیات واحد تلقی می شود. نوع اجتماعی منفعت مادی برای چنین پرداخت‌هایی اعمال نمی‌شود، بنابراین، نمی‌توان آن را به عنوان یک شی که مشمول UST است (طبق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2007-02-04) شناسایی کرد.
