هر فعالیت کارآفرینی مستلزم ارزیابی لحظه ای است که شرکت (به ویژه اگر تازه افتتاح شده باشد) می تواند هزینه های خود را پوشش دهد و شروع به کسب سود برای مالکان و مالکان کند. برای این منظور، مدیریت نقطه سربه سر شرکت را تعیین می کند.
این شاخص مشخص کننده لحظه ای است که اثربخشی شرکت (یا پروژه) آشکار می شود، زیرا هر سرمایه گذار می خواهد بداند زمانی که سرمایه گذاری های او شروع به درآمدزایی می کند. محاسبه نقطه سر به سر به سرمایه گذار امکان می دهد تصمیم بگیرد که آیا سرمایه گذاری کند یا خیر.
برای سودآوری کسب و کار و عملکرد شرکت، مدیریت باید دقیقاً ارزش مرزی را بداند که سمت درآمد برابر با سمت هزینه باشد. این وضعیت سربه سر است که برای سرمایه گذاران و صاحبان مشاغل بسیار مهم است.
مسئله نحوه محاسبه نقطه سربه سر امروز بسیار مرتبط است.
مفهوم
نقطه سربه سر، حجم فروش است که با سود صفر مطابقت دارد. با سود در این مورد ما تفاوت بین درآمد و هزینه بخش های بودجه شرکت را درک می کنیم. سود وقتی صفر استدرآمد برابر با هزینه های شرکت است. یعنی نقطه سربه سر موقعیتی است که درآمد شرکت با هزینه های آن برابری می کند.
اگر حجم های بیش از این مقدار را در نظر بگیریم، شرکت سود می کند، در صورت عدم دستیابی، فعالیت زیان آور مشاهده می شود. بنابراین، این مفهوم سنگ بنای فرآیند تجزیه و تحلیل کار شرکت و توسعه استراتژی آن است.
تعیین نقطه سر به سر به شرکت این امکان را می دهد که بفهمد چقدر باید تولید کند (یا بفروشد) تا شرکت نه با ضرر، بلکه با صفر کار کند.
محاسبه اندیکاتور در فرآیند تحلیل مالی و پیش بینی ثبات شرکت بسیار مهم است. در شرایطی که ارزش این شاخص رو به رشد است، می گویند که شرکت برای کسب سود مشکل دارد. همچنین لازم به ذکر است که خود شاخص سربه سر ممکن است تغییر کند که با مقیاس رشد شرکت، گردش مالی و حجم فروش آن، پویایی قیمت و سایر عوامل مهم مرتبط است.
مقصد
مقدار محاسبه نقطه سربه سر یک شرکت بسیار بزرگ است، زیرا ویژگی های زیر را ارائه می دهد:
- رفع موضوع مصلحت سرمایه گذاری در پروژه؛
- شناسایی مشکلات در شرکت مرتبط با پویایی نقطه سربه سر؛
- تعیین تغییر در حجم فروش و قیمت محصولات، یعنی شناسایی امکان تغییر حجم تولید در هنگام تغییر قیمت؛
- محاسبه امکان کاهش درآمد تا حدی که در قرمز نباشد.
اهمیت محاسبه اینشاخص همچنین توسط نکات زیر ارائه می شود:
- توانایی تعیین هزینه بهینه فروش کالا؛
- محاسبه دوره بازپرداخت پروژه؛
- ردیابی پویایی اندیکاتور به شناسایی مناطق مشکل دار شرکت کمک می کند؛
- فرصت برای تجزیه و تحلیل وضعیت مالی.
شرایط محاسبه
محاسبه نشانگر با توجه به گزینه های اولیه زیر امکان پذیر است:
- ارزش هزینه های متغیر و قیمت کالاها شاخص هایی هستند که در زمان ثابت هستند؛
- قابلیت محاسبه شاخص های هزینه های متغیر تعیین شده در واحد خروجی؛
- توانایی محاسبه هزینه های ثابت؛
- رابطه خطی بین هزینه های متغیر و حجم تولید؛
- محیط خارجی شرکت پایدار است؛
- هیچ محصول نهایی باقیمانده ای وجود ندارد.
نقطه سربه سر و سود مفاهیمی نزدیک به هم هستند. سود یک شرکت با هزینه های آن تعیین می شود.
محاسبه از لحظه ای شروع می شود که هزینه ها به عنوان ثابت و متغیر طبقه بندی می شوند. یک تمایز واضح لازم است. محاسبه صحیح نقطه سر به سر به انتخاب صحیح از گروه بندی بر اساس دسته نیز بستگی دارد.
همه هزینه ها را می توان به دو گروه بزرگ طبقه بندی کرد: ثابت، متغیر.
هزینه های ثابت
این دسته از هزینه ها وابسته به حجم تولید و فروش شرکت نیست. این هزینه ها در طول زمان تقریباً بدون تغییر باقی می مانند یا متفاوت هستندکمی.
عوامل اصلی که می توانند هزینه های ثابت را تغییر دهند به شرح زیر است:
- دینامیک قدرت ثابت؛
- گشایش (بستن) بخش جدید، کارگاه؛
- پویایی پرداخت اجاره؛
- فرایندهای تورمی و غیره
در عین حال، عاملی مانند تغییر (رشد/کاهش) در حجم تولید و فروش بر میزان هزینه های ثابت تأثیری ندارد.
هزینه های ثابت شامل دسته های زیر است:
- استهلاک;
- حقوق (پایه و اضافی) برای پرسنل اداری و مدیریتی به همراه کسورات؛
- پرداخت اجاره و غیره
هزینه های متغیر
این اقلام هزینه به طور قابل توجهی با نکته اصلی ثابت تفاوت دارند: وابستگی مستقیم به حجم تولید و فروش در شرکت. یعنی همراه با پویایی حجم فروش، میزان هزینه های متغیر نیز تغییر می کند.
وابستگی مستقیم است: با رشد حجم تولید، میزان هزینه های متغیر نیز افزایش می یابد. وقتی حجم ها کاهش می یابد، میزان هزینه ها نیز کاهش می یابد.
لازم است به یک نکته توجه ویژه داشته باشیم: هزینه های متغیر محاسبه شده به ازای هر واحد تولید به هیچ وجه با پویایی حجم تولید تغییر نمی کند و به آنها ثابت مشروط می گویند.
دسته‌های زیر در چنین هزینه‌هایی گنجانده شده‌اند:
- هزینه مواد و مواد اولیه (اعم از اصلی و کمکی)؛
- هزینه های جزء؛
- محصولات نیمه تمام؛
- هزینه سوخت؛
- هزینه برق برای نیازهای فناوری؛
- دستمزد با کسر کارگران اصلی تولید.
روش محاسبه
ادبیات دو گزینه ممکن را برای محاسبه نقطه سربه سر با استفاده از فرمول ها ارائه می دهد: به صورت طبیعی و به صورت پولی.
برای محاسبه مقدار در واحدهای فیزیکی، باید داده‌ها را روی شاخص‌های زیر آماده کنید:
- ارزش نهایی هزینه های ثابت (FC);
- قیمت هر واحد خروجی (کالا یا خدمات) (P);
- مقدار هزینه های متغیر در واحد خروجی (PZed).
محاسبه به شرح زیر انجام می شود:
TBU=PZ / (C - Pzed).
نتیجه محاسبه، تعیین مقدار بحرانی فروش محصول است که بر حسب واحدهای طبیعی (قطعه) محاسبه می شود.
درآمد نهایی و کاربرد آن در محاسبات
برای محاسبه نقطه سربه سر به لحاظ پولی، باید داده هایی را در مورد شاخص های زیر آماده کنید:
- مجموع کل هزینه‌های ثابت (FC);
- کل درآمد شرکت (B);
- هزینه متغیر در هر حجم (PVb) یا هر واحد خروجی (Pv)
در این شرایط، ارزش درآمد نهایی در ابتدا با استفاده از فرمول محاسبه می شود:
MD=B - PZob،
where МД – درآمد نهایی، t.r.;
B - درآمد شرکت، t.r.;
PZob - هزینه‌های حجم متغیر، t.r.
بازده نهایی را می توان بر حسب واحد تولید نیز تعیین کرد:
MD=C – Pzed
بعد، نسبت درآمد نهایی را تعیین می کنیم:
KMD=MD / V،
که در آن KMD نسبت درآمد نهایی است.
گزینه محاسبه دیگر:
KMD=MD / C،
این گزینه به شرطی قابل اجرا است که حاشیه مشارکت بر اساس ارزش قیمت محاسبه شود.
نقطه سربه سر و فرمول محاسبه شاخص بر حسب پولی به این صورت است:
TBU=PZ / KMD
طبق نتایج محاسبات، مقدار بحرانی درآمد را به دست می آوریم که در آن سود 0. است.
بیایید نقطه سربه سر شرکت را برای گزینه های مختلف محاسبه کنیم.
نمونه ای از یک سرمایه گذاری تجاری
به عنوان نمونه ای برای محاسبات، بیایید یک فروشگاه کفش تجاری LLC "Shoes" را در نظر بگیریم. محاسبه نقطه سر به سر برای چنین شرکتی از نظر فیزیکی به دلیل لیست مجموعه بزرگ غیر عملی است. در این شرایط از محاسبات به صورت پولی استفاده می شود.
هزینه های ثابت فروشگاه شامل:
- پرداخت اجاره؛
- دستمزد حقوق؛
- کسر از دستمزد فروشندگان؛
- هزینه های آب و برق؛
- هزینه های تبلیغات.
جدول زیر هزینه های اصلی فروشگاه LLC "Shoes" را برای سال 2017 نشان می دهد.
هزینه های متغیر و ثابت Shoes LLC در سال 2017:
| مورد هزینه | مبلغ، R. |
| دائمی | |
| پرداخت اجاره | 50000 |
| حقوق فروش | 150600 |
| کسر از حقوق و دستمزد | 45180 |
| پرداخت های آب و برق | 22000 |
| هزینه تبلیغات | 45000 |
| مجموع هزینه های ثابت | 312780 |
| متغیرها | |
| هزینه خرید محصول | 700000 |
| هزینه های متغیر کل | 700000 |
در میان ورودی های دیگر:
درآمد 1,500,000 روبل است
محاسبه درآمد حاشیه:
1,500,000 – 700,000=800,000 روبل
نسبت حاشیه: است
800,000 / 1,500,000=0.533
نقطه سربه سر طبق فرمول این خواهد بود:
312780 / 0, 533=586,463$
این شاخص به این معنی است که برای اینکه شرکت سود صفر دریافت کند، لازم است که Shoe LLC محصولات را به قیمت 586463 روبل بفروشد. در سال. اگر میزان فروش بیشتر باشد، شرکت سود خواهد داشت. درآمد نهایی در این مورد به مبلغ 800000 روبل. نشان دهنده قدرت مالی شرکت است. این نشان می دهد که فروشگاه می تواند درآمد را تا این میزان کاهش دهد و متحمل ضرر نشود.
مثالشرکت تولیدی
نقطه سربه سر تولید ویژگی های محاسباتی خاص خود را دارد.
در این شرایط، برای مثال، شرکت "Start" LLC را در نظر بگیریم که محصولات صنعتی (همگن) را با قیمت تقریباً مساوی تولید می کند. قیمت یک محصول 500 روبل است.
اطلاعات هزینه اولیه در جدول زیر نشان داده شده است.
هزینه های ثابت Start LLC برای سال 2017:
| اقلام هزینه | مبلغ، R. |
| سربار کارخانه | 90000 |
| استهلاک | 120000 |
| دستمزد برای AUP | 115000 |
| پرداخت های آب و برق | 25000 |
| مجموع | 350000 |
هزینه های متغیر Start LLC برای سال 2017
| هزینه متغیر برای هر واحد | هزینه، مالش. | حجم تولید، قطعات | مبلغ، R. |
| هزینه مواد | 120 | 1000 | 120000 |
| محصولات نیمه تمام | 80 | 1000 | 80000 |
| حقوق کارگران پایه | 75 | 1000 | 75000 |
| کسر از حقوق و دستمزد | 22, 5 | 1000 | 22500 |
| 297، 5 | - | 297500 |
محاسبه نقطه سربه سر محصولات به شرح زیر خواهد بود:
TBU=350000 / (500 - 297، 5)=1728 واحد.
معلوم شد که استارت LLC باید 1728 واحد محصول تولید کند تا سود برابر با صفر شود. اگر حجم از این شاخص بیشتر شود، شرکت سود دریافت می کند.
نسخه پیچیده
اجازه دهید زمانی که شرکت چندین کالا تولید می کند، یک نوع را در نظر بگیریم. ترتیب محاسبه نقطه سر به سر فروش چند کالا به شرح زیر است:
- محاسبه درآمد نهایی برای هر محصول؛
- تعیین سهم درآمد نهایی در درآمد و ضریب آن؛
- محاسبه TBU.
محاسبه هزینه ثابت:
| محصول | درآمد حاصل از فروش، t.r. | میزان هزینه های متغیر، t.r. | میزان هزینه های ثابت، t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| مجموع | 1170 | 325 | 380 |
محاسبه هزینه متغیر:
| محصول | درآمد نهایی، t.r. | Margin Share | نسبت هزینه متغیر |
| 1 | 380 | 0, 76 | 0, 24 |
| 2 | 234 | 0, 67 | 0, 33 |
| 3 | 231 | 0, 72 | 0, 28 |
| TOTAL | 845 | 0, 72 | 0, 28 |
محاسبه میانگین شاخص TBU برای همه انواع محصولات:
TBU=380000 / (1-0، 28)=526 هزار روبل
بنابراین، حجم فروش سربه سر شرکت به 526 هزار روبل رسید
فرض محاسبات
وقتی همه اطلاعات لازم طبق شرکت وجود داشته باشد، محاسبات بسیار آسان انجام می شود. با این حال، برخی تفاوت های ظریف وجود دارد:
- قیمت محصولات حتی با افزایش حجم تولید در محاسبات ثابت بوده و تغییر نمی کند. با این حال، در واقعیت، به خصوص زمانی که صحبت از یک دوره زمانی طولانی باشد، این وضعیت غیرممکن است؛
- در محاسبات، هزینه ها نیز ثابت هستند. با این حال، در واقعیت، با رشد حجم فروش، آنها رشد می کنند؛
- محاسبه TBU دلالت بر فروش کامل کالا بدونباقی مانده؛
- مقدار TBU را می توان برای یک نوع محصول محاسبه کرد، ساختار مجموعه باید ثابت بماند.
با استفاده از روش نقطه سر به سر، می توانید به راحتی تجارت شرکت را مدیریت کنید: در صورت لزوم، فروش را افزایش دهید، میانگین صورتحساب خرید را افزایش دهید، ساختار هزینه را تغییر دهید، و غیره.
عامل اصلی ثبات شرکت سطح هزینه های ثابت است. در شرایطی که این شاخص بزرگ باشد، شرکت برای پوشش آنها نیاز به گردش مالی بالایی دارد. با هزینه های ثابت کم و کاهش درآمد، شرکت وارد منطقه ضرر نمی شود. این وابستگی است که می تواند هنگام مدیریت یک شرکت استفاده شود.
نتیجه گیری
نقطه سربه سر یک شاخص بسیار مهم برای شرکت است که در پیش بینی حجم تولید و فروش استفاده می شود. امکان تعیین نسبت هزینه و درآمد شرکت و تصمیم گیری در مورد تعیین قیمت بهینه را ممکن می سازد. این اندیکاتور در بسیاری از زمینه های شرکت استفاده می شود، به ویژه برای صاحبان مشاغل، سرمایه گذاران و اعتباردهندگان مهم است.
