هنگام محاسبه میزان استهلاک، شرکت ها می توانند روش های مختلف موجود را که برای ویژگی های عملکرد آنها بهینه ترین است، اعمال کنند. یکی از این گزینه ها روش تعادل کاهنده است. این روش باید در سیاست حسابداری شرکت مشخص شود.
روش های مختلف استهلاک بر اساس یک فرمول است. این فرمول بر اساس مطالعه رفتار دارایی ها در یک دوره زمانی مشخص به دست آمده است.
در استهلاک خطی (استهلاک خطی)، واحد تجاری برای هر سال از عمر دارایی، مقدار مساوی هزینه استهلاک را شامل می شود. روش باقیمانده که به عنوان روش دارایی کاهنده یا روش تسریع شده نیز شناخته می شود، مقدار زیادی استهلاک را در سال های اولیه عمر دارایی به همراه دارد. اگر یک کسب و کار بخواهد کسر مالیات قابل توجهی دریافت کند، این مفهوم به خوبی کار می کند، اما در عین حال اعتبار مالیاتی برای استهلاک در سال های بعدی را کاهش می دهد. بیایید در این مقاله با این روش بیشتر آشنا شویم.
مفهوم
بر اساس روش باقیمانده، استهلاک با درصد ثابتی از مبلغ دفتری دارایی محاسبه می شود. تا جایی کهارزش دفتری هر سال کاهش می یابد، بنابراین، میزان استهلاک نیز هر سال کاهش می یابد. با این روش، ارزش دارایی هرگز به صفر نمی رسد.
هنگامی که مقدار استهلاک محاسبه شده با این روش و دوره مربوطه در نمودار ترسیم شود، یک خط روند نزولی تشکیل می شود.
این روش بر این فرض استوار است که در سال های قبل هزینه تعمیر و بازسازی دارایی ها کم بوده و بنابراین مقدار زیادی استهلاک باید اعمال شود. ضمناً در سالهای بعد هزینه تعمیرات افزایش یافته و به تبع آن از میزان استهلاک کاسته خواهد شد. بنابراین این روش هر سال بار یکسانی بر سود دارد.
اما در این روش، اگر نرخ استهلاک قابل اعمال مناسب نباشد، ممکن است در پایان عمر دارایی استهلاک کامل حاصل نشود. همچنین در بکارگیری این روش باید مدت زمان استفاده از دارایی در نظر گرفته شود. اگر دارایی فقط برای 2 ماه از سال استفاده شود، استهلاک فقط در 2 ماه تعلق می گیرد.
دامنه روش
روش باقیمانده به‌عنوان گونه‌ای استفاده می‌شود که امکان اندازه‌گیری ارزش ویژگی را در شرایطی که اشیا با بازگشت‌های ناهموار در طول دوره کاربرد مشخص می‌شوند، استفاده می‌شود. در عین حال، پتانسیل شی دقیقاً در سالهای اول استفاده از آن استفاده می شود. نمونه ای از چنین اشیایی فناوری دیجیتال است که با منسوخ شدن بسیار سریع مشخص می شود.
امکانات کاربردیاین روش در PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" تصریح شده است. این گزینه استهلاک به طور قابل توجهی در مفهوم خود با روش خطی متفاوت است.
بنابراین، شرایط اعمال این روش به شرح زیر است:
- تجهیزات منحصر به فرد؛
- ماشین;
- مبلمان اداری;
- تجهیزات تا سه سال.
کاهش استهلاک دارایی چیست؟
کاهش استهلاک دارایی روشی برای محاسبه استهلاک است که در آن یک دارایی با درصد ثابت خرج می شود.
کاهش استهلاک موجودی به کاهش میزان استهلاک به عنوان هزینه در هر سال کمک می کند. به عبارت دیگر، استهلاک بیشتری در ابتدای عمر دارایی اعمال می‌شود و در پایان عمر آن کمتر است.
این می تواند زمانی مفید باشد که یک دارایی در شروع عمر مفید خود از مطلوبیت یا بهره وری بالاتری برخوردار باشد. به عنوان مثال، بسیاری از انواع ماشین‌ها در صورت نو بودن، عملکرد بالاتری دارند و در نتیجه درآمد بیشتری نسبت به سالهای آخر عمر خود دارند. کاهش استهلاک دارایی تضمین می‌کند که هزینه‌های استهلاک عملکرد، عملکرد و توانایی دارایی‌ها برای ایجاد درآمد را منعکس می‌کند.
فرمول محاسبه نرخ استهلاک
محاسبه نرخ استهلاک صحیح با این روش بسیار مهم است. فرمول روش باقیمانده زیر:
r=1 - (S / C) 1 / n،
where:
- r - نرخ استهلاک؛
- n -تاریخ انقضای شیء؛
- S - ارزش شی از نظر موجودی پس از تاریخ انقضا؛
- C - هزینه اولیه شی.
مثال محاسبه:
اگر n=3 سال، S=64,000 و C=1,000,000، سپس نرخ استهلاک را محاسبه کنید.
r=1 - (64,000/1,000,000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
چه چیزی باید برای محاسبات بدانید؟
برای محاسبه کاهش استهلاک یک دارایی، باید بدانید:
- ارزش دارایی: هزینه اولیه کالا به اضافه هرگونه هزینه اضافی لازم برای آماده سازی دارایی برای استفاده مورد نظر.
- ارزش باقیمانده: به عنوان ارزش نجات نیز شناخته می شود. این مقدار دارایی پس از تاریخ انقضا است.
- نرخ استهلاک: این مربوط به درصدی است که دارایی در هر سال مستهلک می شود. برای مثال، 2 200٪ است، 0، 5 50٪ است.
مراحل محاسبه
با استفاده از اطلاعات موجود، روش باقیمانده به شما امکان می دهد استهلاک را در دو مرحله محاسبه کنید:
مرحله 1. استهلاک را با استفاده از فرمول زیر محاسبه کنید:
هزینه استهلاک در سال=(ارزش دفتری خالص - ارزش باقیمانده)شاخص استهلاک
مرحله 2. هزینه استهلاک را از ارزش دفتری جاری برای محاسبه ارزش دفتری باقیمانده محاسبه کنید.
این مراحل باید هر بار که شی اعمال می شود تکرار شود. در سال گذشته، ارزش باقیمانده را از ارزش دفتری جاری کسر کنید ومبلغ را به عنوان هزینه ثبت کنید.
به خاطر داشته باشید که این تنها یک راه برای محاسبه مقدار باقیمانده است.
چرا روش‌های استهلاک متفاوتی وجود دارد؟
در استهلاک خط مستقیم، واحد تجاری مقدار مساوی از هزینه استهلاک را برای هر سال از عمر دارایی شناسایی می کند. کاهش استهلاک مانده، استهلاک بیشتری را در سالهای اولیه عمر دارایی به همراه دارد. اگر کسب‌وکاری بخواهد اعتبار مالیاتی فوری بیشتری داشته باشد اما اعتبار مالیاتی استهلاک را در سالهای بعد کاهش دهد، به خوبی کار می‌کند.
محاسبه مبالغ
هنگام استفاده از روش مانده نزولی، اقلام تعهدی دارایی با نرخ بهره بالاتری نسبت به استهلاک خط مستقیم مستهلک می شود. برای محاسبه استهلاک موجودی نزولی، موارد زیر را انجام دهید:
- درصد استهلاک خط مستقیم را بر اساس مدت استفاده محاسبه کنید و آن را در دو ضرب کنید. به عنوان مثال، اگر مدت 10 سال باشد، 10 درصد در سال بر روی خط مستقیم و 20 درصد سالانه در تراز رو به کاهش استهلاک خواهد شد.
- ارزش دفتری دارایی را در دو برابر درصد کاهشی ضرب کنید تا هزینه استهلاک را بیابید. به عنوان مثال، اگر ارزش دارایی 5,000,000 روبل باشد، در روش موجودی نزولی، استهلاک 20 درصد از 5,000,000 روبل یا 1,000,000 روبل خواهد بود.
- استهلاک انباشته را از بهای تمام شده اصلی دارایی کسر کنید تا ارزش دفتری فعلی را بیابید. در این مثال، جدیدارزش دفتری فعلی 5,000,000 روبل منهای 1,000,000 روبل یا 4,000,000 روبل است.
- سال آینده، ارزش دفتری جدید را در دو برابر نرخ کاهشی دارایی ضرب کنید تا استهلاک آن سال را بیابید. در مثال ما، این 20 درصد از 4,000,000 روبل یا 800,000 روبل خواهد بود.
- عملیات را تا زمانی که دارایی به طور کامل مستهلک شود تکرار کنید.
نمونه ای از روش باقیمانده 1
شرکت یک ون را به قیمت 5000000 روبل خریداری می کند. این شرکت تخمین می زند که ون هر سال 40 درصد از ارزش خود را با هزینه استهلاک 1،000،000 روبل از دست می دهد. با توجه به روش تراز کاهشی، پنج سال اول استهلاک به این صورت خواهد بود:
| سال | محاسبه 1 | کمک هزینه استهلاک | محاسبه 2 | ارزش مانده |
| هزینه اولیه | 5,000,000 | |||
| 1 | (5,000,000 - 1,000,000)0, 4= | 1,600,000 | 5,000,000-1,600,000 | 3,400,000 |
| 2 | (3,400,000 - 1,000,000)0، 4= | 960 000 | 3,400,000- 960,000 | 2,440,000 |
| 3 | (2,440,000 -1,000,000) 0, 4= | 576 000 | 2,440,000 -576,000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0، 4= | 346 000 | 1,864,000- 346,000 | 1,518,000 |
| 5 | (1,518,000 -1,000,000) 0, 4= | 207000 | 1,518,000 - 207,000 | 1 311 000 |
مثال دوم
فرض کنید ارزش دارایی 1,000,000 روبل است و نرخ استهلاک 10٪ در سال است.
| ارزش دارایی | 1,000,000 روبل |
| استهلاک | |
| 1 سال: 10% از 1,000,000 | 100000 روبل |
| مقدار باقیمانده | 900000 روبل |
| سال دوم: 10% از 900000 روبل | 90000 روبل |
| مقدار باقیمانده | 810000 روبل |
| سال 3: 10% تخفیف 810000 روبل | 81000 روبل |
| مقدار باقیمانده | 729000 روبل |
در روش ثابت میزان استهلاک ثابت می ماند اما در روش تراز کاهنده میزان استهلاک سالانه به تدریج کاهش می یابد. این یک واقعیت است!
هنگام تجزیه و تحلیل باقیمانده ها، روش کاهش برای دارایی های باعمر طولانی، مانند ماشین آلات و تجهیزات، مبلمان، اتومبیل و غیره.
طبق این روش، ارزش واقعی استفاده از دارایی، هزینه استهلاک و تعمیرات است. نتیجه بهتری می دهد زیرا در سال های اولیه که هزینه های تعمیر کمتر است، استهلاک بیشتر می شود. با افزایش سن یک دارایی، هزینه تعمیرات افزایش می یابد و میزان استهلاک کاهش می یابد. بنابراین، تأثیر تجمعی دو نوع هزینه تقریباً مقدار سود در هر سال ثابت می ماند.
عیب این روش این است که زمان زیادی طول می کشد تا دارایی به صفر برسد، مگر اینکه از نرخ بسیار بالایی استفاده شود، در این صورت بار سال های قبل بیش از حد خواهد بود.
مقایسه با استهلاک خطی
یک روش جایگزین، استهلاک خط مستقیم است. در حالی که گزینه روش مانده نزولی استهلاک را به عنوان درصدی از مبلغ دفتری دارایی محاسبه می کند، روش خط مستقیم هر سال از همان مقدار استفاده می کند.
سایش خطی نمی تواند سطوح بالاتری از عملکرد و عملکرد را در اوایل زندگی یک جسم به حساب آورد. با این حال، برای اکثر مشاغل کوچک، کافی است. آنها با استفاده از روش خطی بسیار راحت تر هستند.
تفاوت بین تکنیک ها
تفاوتهای اصلی بین روش مستقیم و روش استهلاک باقیمانده در زیر آمده است.
| n/n | روش خط مستقیم | n/n | روش حداقلموجودی |
| 1. | سطح و میزان استهلاک هر سال ثابت می ماند. | 1. | نرخ ثابت می ماند، اما میزان استهلاک به تدریج کاهش می یابد. |
| 2. | درصد استهلاک هر سال از ارزش دارایی ها محاسبه می شود | 2. | درصد استهلاک از ارزش دفتری دارایی محاسبه می شود. |
| 3. | در پایان عمر دارایی، ارزش دارایی به صفر یا ارزش باقیمانده کاهش می یابد. | 3. | ارزش دارایی هرگز در پایان عمرش به صفر نمی رسد. |
| 4. | هر چه دارایی قدیمی تر باشد، هزینه تعمیر آن بیشتر است. اما میزان استهلاک هر سال ثابت می ماند. در نتیجه میزان فرسودگی هر سال افزایش می یابد. این باعث کاهش تدریجی سود سالانه می شود. | 4. | میزان استهلاک به تدریج کاهش می یابد و هزینه تعمیرات افزایش می یابد. بنابراین، مقدار کل فرسودگی هر سال کم و بیش ثابت می ماند. بنابراین، این منجر به تغییر اندک یا بدون تغییر در سود/زیان سالانه می شود. |
| 5. | محاسبه استهلاک خط مستقیم نسبتاً ساده است. | 5. | استهلاک را می توان بدون هیچ مشکلی اما با کمی مشکل محاسبه کرد. |
ما این دو روش را در مثال‌های محاسباتی خاص مقایسه می‌کنیم.
مثال روش خطی:
تجهیزات به شکل ماشین 423000 روبل هزینه دارد. دوره درخواست - 8 سال.
مقدار استهلاک در سال: 423,000: 8=52,8775 روبل
گزینه دیگر: محاسبه درصد استهلاک سالانه: 100/8=12.5%
مقدار استهلاک: 423,00012.5% =RUB 52,875
مثال روش کاهش تعادل:
اطلاعات اولیه: نرخ استهلاک سالانه 12.5%.
میزان استهلاک در یک سال یکسان است: 52,875 روبل
این مبلغ از هزینه دستگاه در سال 2 کم می شود: 423,000- 52,875=370,125 روبل
استهلاک در سال دوم: 370,12512.5% =RUB 46,266
مقدار استهلاک ماهانه: 46266 /12=3855 روبل
مقدار باقیمانده سال دوم:
370 125 - 46 266=323 859 روبل
بعلاوه، محاسبات به مدت 8 سال از همین الگو پیروی می کنند.
ضریب شتاب
اما در مثال های بالا این واقعیت در نظر گرفته نمی شود که دارایی ثابت می تواند به شدت مورد استفاده قرار گیرد، یعنی بسیار سریعتر فرسوده شود. در چنین شرایطی، یک مقدار متغیر دیگر به فرمول محاسبه اضافه می کنیم - ضریب شتاب استهلاک. نمی تواند بیشتر از 3 باشد (بند 19 PB 6/01). فقط در مورد روش تعادل کاهشی قابل استفاده است. در سایر گزینه های استهلاک، غیر قابل توجیه تلقی می شود.
به طور کلی مقدار این اندیکاتور توسط شرکت تعیین می شودبه طور مستقل و در سیاست های حسابداری آن تصریح شده است. اما ارزش آن باید توجیه قانع کننده ای داشته باشد. به این ترتیب، می توان از اسناد فنی تأسیسات، مجوزهای مقامات، برنامه کاری، برگه های زمانی، گواهی پذیرش و غیره استفاده کرد.
فرمول روش باقیمانده با استفاده از این اندیکاتور به این صورت است:
GN=1100 Ku/SPI،
استهلاک سالانه=سیستم عاملGN،
استهلاک هر ماه=استهلاک سالانه /12, OS=P - ON،
where:
- Ku یک عامل شتاب دهنده است که شرکت برای خود تعیین می کند. مقدار بین 1 و 3;
- SPI - عمر مفید شیء سیستم عامل؛
- PS - هزینه اولیه - این مقداری است که توسط آن شی برای حسابداری در شرکت پذیرفته می شود؛
- NA - استهلاک انباشته، این مقدار کسر برای شی برای کل عمر مفید است؛
- OS - ارزش باقیمانده، این تفاوت بین هزینه اولیه و مقدار استهلاک است؛
- GN - نرخ استهلاک سالانه - مقداری بر حسب درصد که منعکس کننده سهم هزینه شی است که هر سال به هزینه ها تعلق می گیرد.
روش تراز خشک در استهلاک
این مفهوم در مورد بازنشستگی پیش از موعد وجوه استفاده می شود، یعنی در شرایطی که یک شرکت باید قبل از پایان عمر مفید دارایی های ثابت را "بخش" کند. در عین حال، در طول انحلال، مقدار استهلاک کم هزینه باقی می ماند.
به کارگیری متدولوژی اموال
روش باقیمانده درارزش گذاری ملک را می توان در رابطه با زمین استفاده کرد. با در نظر گرفتن عوامل تشکیل سود انجام می شود. در ابتدا این روش در رابطه با زمین های کشاورزی توسعه یافت. در این شرایط درآمد به عنوان باقیمانده در نظر گرفته می شود. این روش، یک قطعه زمین را با پیشرفت هایی در رابطه با کاربری تجاری آن ارزیابی می کند. تجزیه و تحلیل موثرترین نوع کاربرد آن را با تمرکز بر ایجاد درآمد انجام دهید.
مزایای کاهش تعادل
مزیت اصلی روش مزیت مالیاتی است. با توجه به تراز نزولی، واحد تجاری می تواند کسر مالیات استهلاک بالاتر را زودتر اعمال کند. بیشتر مشاغل احتمالاً زودتر معافیت های مالیاتی دریافت می کنند. از دیدگاه حسابداری مالی، روش کاهش تراز برای دارایی هایی که به سرعت ارزش خود را از دست می دهند، مانند اتومبیل های جدید و سایر وسایل نقلیه منطقی است. برای این دارایی ها، کاهش در استهلاک ترازنامه، هزینه استهلاک را در مقابل کاهش واقعی ارزش بازار متعادل می کند.
استفاده از روش زمانی توجیه می شود که شی OS باید به سرعت از رده خارج شود. مثلا یک کامپیوتر. از آنجایی که هر سال مدل‌های پیشرفته‌تر ظاهر می‌شوند، حتی زمانی که مهلت برای این شی به پایان نرسیده است، رایانه ممکن است دیگر نتواند با وظایف کنار بیاید.
معایب روش
برخی از سناریوهای مالیاتی وجود دارد که در آن یک شرکت ممکن است بخواهد اعتبارات مالیاتی بیشتری را زودتر اعمال کند.صحنه. به عنوان مثال، اگر شرکتی قبلاً برای سال زیان مالیاتی داشته باشد، کسر مالیات اضافی دریافت نخواهد کرد. تقسیم کسورات به طور مساوی می تواند به مشاغل کمک کند تا از پرداخت مالیات بالاتر در سال های بعدی اجتناب کنند. برای دارایی هایی که به سرعت ارزش خود را از دست نمی دهند، مانند تجهیزات و ماشین آلات، روش استهلاک تسریع شده منطقی نیست. می‌توانید با دقت بیشتری این دارایی‌ها را بر اساس میزان استفاده از آنها مستهلک کنید.
نتیجه گیری
روش کاهش تعادل به ویژه برای اشیاء سیستم عاملی که خیلی سریع فرسوده می شوند (از جمله از نظر اخلاقی) مرتبط است. هزینه چنین شیئی با استهلاک ماهانه از ماه بعد از زمان تحصیل این شیء حذف می شود. روش باقیمانده - نوعی ارزیابی دارایی های ثابت. این قابل درک است.
هنگام تعیین با روش باقیمانده، بر اساس استفاده از مقدار باقیمانده و ضریب شتاب.
محاسبه در این روش بر اساس مقدار مقدار باقیمانده است که به شما امکان می دهد حداکثر کسر را در ماه ها و سال های اول استفاده از شیء داشته باشید. و سپس با گذشت زمان، این مقادیر کاهش می یابد. با معرفی یک عامل تسریع کننده اضافی توسط شرکت، روند حذف سریعتر می شود. اما استفاده از چنین شاخصی باید توجیه شود.
